Сейчас граждане, уплачивающие налоги, имеют возможность предъявлять административные претензии к решениям налоговых органов и действиям или бездействию их сотрудников в вышестоящие налоговые органы, а также получать ответы на них с помощью телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

Технический контроль субъекта (ТКС) – это специализированное программное решение, позволяющее налогоплательщикам оформлять отчетность по налогам и пользоваться различными услугами ФНС. Оно обеспечивает возможность получения справок о состоянии финансовых операций, проверки исполнения налоговых обязательств и оплаты налоговых санкций, а также сверки расчетов с налоговой службой и другие функции. Примерами таких программных решений являются 1С, СБиС и другие аналогичные системы.

Так, начиная с 1 мая 2020 года, проект, который позволяет подавать жалобы с использованием ТКС, был запущен в нескольких регионах России, таких как Москва, Санкт-Петербург, Волгоградская и Нижегородская области, Республика Алтай, а также на базе межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 и в Сибирском федеральном округе. Однако, начиная с 7 августа, такая возможность распространяется на всех налогоплательщиков на всей территории России, как указано в сообщении ФНС.

Кто сможет подать жалобу?

Жалобу по ТКС можно направить налогоплательщикам — юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и другим физическим лицам, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое операторами электронного документооборота, которым можно доверять. Полный список этих операторов опубликован на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

На что можно пожаловаться и как?

С помощью ТКС можно подавать заявки на все неправомерные действия налоговых органов, а также на их непрофессионализм или бездействие, которые можно обжаловать в соответствии с законом статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации.

В особенности, с помощью трудового кодекса возможно подать апелляцию в следующих случаях:

решение о наказании за совершение нарушения налогового законодательства;

уведомление о налогах;

Необходимо внести оплату налогов, сборов, страховых взносов, а также компенсировать пени, штрафы и проценты.

В постановлении Государственной налоговой службы от 20 декабря 2019 года № ММВ-7-9/645@ 1 предусмотрены следующие меры:

шаблон заявления о нарушении

порядок заполнения документа (смотри Приложение № 5 к Распоряжению);

Способ подачи рекламации, необходимые условия для ее рассмотрения, моменты отправки и приема заявления о рекламации и другие временные рамки, обязанности заявителя и налогового учреждения (см. Приложение № 4 к Приказу).

На официальном веб-сайте ФНС в разделе «Подача жалобы» представлена более подробная информация о том, как оформить и отправить жалобу, как она будет рассмотрена и какое решение может быть принято, а также какие возможны последствия.

Каким может быть результат подачи жалобы?

После рассмотрения жалобы, которая была подана через ТКС, верховный налоговый орган может принять одно из следующих решений в соответствии со статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации.

не удовлетворить жалобу;

аннулировать незаконное решение налоговой инстанции;

аннулировать решение налоговых властей целиком или отчасти;

Изменить полностью решение налогового учреждения и вынести новое решение в данном деле.

Необходимо признать нелегитимными действия или бездействие чиновников налоговых органов и принять важное решение по сути данной проблемы.

Насколько полезным может оказаться новый способ обжалования?

Необходимо понимать, что проект, связанный с жалобами, не добавил ничего нового. Возможность обжалования актов и действий налоговых органов, а также их порядок и последствия, уже установлены в Налоговом кодексе. Запуск проекта просто увеличил количество доступных способов обжалования. Раньше налогоплательщики могли подавать жалобы лично в налоговую инспекцию, по почте или в электронной форме через личный кабинет на сайте www.nalog.ru. Теперь же это можно сделать и через ТКС. Итак, налогоплательщики получили дополнительную возможность обжалования из любого места и в любое время, даже без выходных. Это особенно актуально в период пандемии, так как исключает необходимость личного обращения в канцелярию налогового органа или почтовое отделение, а также сэкономило время.

Советуем прочитать: Просроченный презерватив – насколько это опасно

Если ответ на вашу жалобу не удовлетворил вас, не забудьте, что у вас есть право обжаловать его или действия налогового органа в судебном порядке.

Приме́ру-мини́стр Росси́йской Федера́ции Михаи́л Влади́мирович Мишу́стин подпи́сал распоряже́ние о проведе́нии экспериме́нта, в рамка́х кото́рого бизне́смены со́могут, без обраще́ния в су́д, оспа́ривать реше́ния контрольно́-надзо́рных о́рганов че́рез Порта́л госу́слуг. Подро́бнее о самом экспериме́нте можно́ узна́ть в статье́ «Юриди́ческие ли́ца и индиви́дуальные предпринима́тели суме́ют пода́ть жало́бу на реше́ния контрольно́-надзо́рных орга́нов без су́да», а об е́го возмо́жных не́достатках – в новости́ «В России́ будет проде́лан экспериме́нт по досу́дебному обжалова́нию реше́ний контрольно́-надзо́рных орга́нов».

Наказание Федеральной налоговой службы России от двадцатого декабря две тысячи девятнадцатого года номер ММВ-7-9/645@ «Об утверждении образца жалобы (апелляционной жалобы) и порядка её заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещений) по ним в электронной форме».

Как правильно составить письменный запрос в налоговую

20 мая 2011 года бухгалтеры переживали непростой момент, когда им приходилось разбираться с неоднозначностью новой поправки в законе или толкованием, указанным в письмах от Минфина или ФНС. В таких случаях им требовалась дополнительная информация. Однако как правильно составить письменный запрос в налоговую? Анна Дынкина, государственный налоговый инспектор, делится своим опытом.

Готовим почву

Рекомендуется изучить имеющиеся информационные ресурсы, такие как Налоговый кодекс и стенды, размещенные в налоговых инспекциях, а также действующий Регламент ФНС. Вероятно, данные источники уже содержат достаточную информацию для получения ответа на интересующий вопрос. Кроме того, нормативные документы содержат сведения о правах и обязанностях каждого гражданина, и знание этих сведений поможет урегулировать возможные конфликтные ситуации и защитить свои интересы в пределах закона.

Необходимо ясно сформулировать свой запрос, чтобы определить адресата; следует учесть, что в соответствии с налоговыми правилами налоговики могут только предоставлять информацию, но если вы хотите получить разъяснения, то следует обратиться с запросом в Минфин.

Решив, нужно ли обратиться в инспекцию устно или письменно, стоит составить краткий и содержательный запрос, предварительно записав основные моменты обращения в виде «шпаргалки».

Из уст в уста

Чтобы получить консультацию по налогам, налогоплательщик может обратиться в свою налоговую инспекцию лично или по телефону справочной службы. Важно помнить, что представители налогоплательщиков должны иметь оформленную доверенность, а лично обратившиеся налогоплательщики — документ, подтверждающий их личность. Если у налогового инспектора нет причин отказать, он должен дать ответ в момент обращения налогоплательщика. Согласно пункту 27 Регламента, на это выделяется 15 минут (или 30 минут, если требуется предварительная подготовка), за исключением периода в пять рабочих дней перед сроком представления налоговых деклараций, когда согласно Регламенту предусмотрены 2 часа на подготовку устного ответа.

Анализ доступных источников информации, таких как Налоговый кодекс, информационные панели в налоговых инспекциях и действующий Регламент ФНС, может помочь налогоплательщику найти ответ на его вопрос.

Если для ответа на устное обращение, касающееся определенной ситуации, требуется представление нормативного обоснования или если информация, полученная по телефону, является неполной, то в соответствии с пунктами 33 и 34 Регламента, инспектор обязан предложить налогоплательщику направить свое обращение в письменной форме.

Советуем прочитать: Орловчанка рассказала о реальных зарплатах сотрудников МФЦ

Пишите письма

Налогоплательщики имеют возможность представить письменное обращение лично в канцелярию налогового органа либо отправить его по почте или в электронном виде (согласно пункту 37 Регламента). В Приложении 4 к Регламенту приведен рекомендованный образец формы письменного обращения.

Соответствующее обращение должно включать в себя следующие обязательные данные (согласно пункту 40 Регламента):

Для индивидуального лица необходимо предоставить следующую информацию: фамилию, имя, отчество, подпись и почтовый адрес.

Для того, чтобы оформить обращение, необходимо указать следующую информацию организации: ее полное наименование, ИНН, почтовый адрес. Также требуется указать фамилию, имя и отчество руководителя или уполномоченного представителя, который представил данное обращение. Если обращение подается на бумажном носителе, который не является бланком компании, то также должно быть предоставлено изображение печати организации. Все данные должны быть корректно заполнены и подписаны соответствующим лицом.

Если в налоговой инспекции отсутствует хотя бы один из необходимых данных в письменном обращении, предоставленном лично налогоплательщиком, и есть законные основания для отказа в бесплатном информировании согласно пункту 42 Регламента, то такое обращение должно быть возвращено налогоплательщику.

Согласно пункту 39 Регламента, с момента регистрации обращения для подготовки письменного ответа предоставляется 30-дневный срок.

Для того чтобы уникально оформить все письменные обращения, рекомендуется составить две копии. Если вы решили лично представить обращение в налоговую инспекцию, то на второй копии должностное лицо налогового органа должно поставить отметку о принятии обращения и всех приложенных документов, указав свою фамилию, инициалы и должность, а также дату приема. Когда обращения отправляются по почте, рекомендуется использовать заказное письмо с уведомлением и описью вложения. В качестве даты подачи письменного обращения будет считаться день его отправки. Если вы отправляете письмо через каналы связи, необходимо получить подтверждение от специализированного оператора о том, что письмо было отправлено, а также подтверждение о его приеме от налогового органа.

Жонглируем ответами

Часто организации обращаются в налоговые органы, ссылаясь на подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, чтобы избежать ответственности. Они надеются использовать данное положение закона, которое предусматривает, что налогоплательщик несет вину за налоговое правонарушение только в случае, если не следовал письменным разъяснениям уполномоченных ведомств. Однако возникает вопрос: будут ли такие разъяснения налогового органа, которые не относятся к заполнению деклараций, освобождать от ответственности?

Имеются случаи, когда суд отклонил применение подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ с указанием на то, что налогоплательщик не может ориентироваться на толкования, предлагаемые налоговыми органами, если они не имеют отношения к процедуре заполнения налоговой отчетности.

Хотя согласно статье 3 пункта 7 Налогового кодекса РФ все сомнения и противоречия в законодательстве о налогах и сборах должны быть толкованы в пользу налогоплательщика, на практике это положение применяется редко. Это связано с тем, что письма, получаемые от различных органов, включая Министерство финансов, имеют лишь информационный характер и не обладают силой нормативно-правового акта. То есть, исполнение указанных документов не является обязательным.

В отношении разъяснительной деятельности налоговых органов, не связанной с заполнением деклараций, имеются различные взгляды — как у судебных органов, так и у представителей Министерства Финансов.

Советуем прочитать: В 14 лет ребенок сам должен идти подавать заявление на паспорт или с мамой

Согласно определениям некоторых судебных актов, ответы налогового органа на конкретные запросы налогоплательщиков и уведомления инспекции о необходимости введения специального налогового режима являются разъяснениями, исключающими вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. Это было подтверждено решениями ФАС Дальневосточного округа от 20 марта 2008 года N F03-А37/08-2/685 по делу N А37-1575/2007-15 и ФАС Северо-Кавказского округа от 28 июля 2009 года по делу N А53-5840/2008-С5-47.

Одновременно, возникают ситуации, где суд отклоняет использование пункта 1 статьи 111 НК РФ, подпункта 3, аргументируя тем, что налогоплательщик не должен руководствоваться разъяснениями налоговых органов, если они не касаются процедуры заполнения налоговой отчетности (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 года по делу № А44-86/2008).

В отношении разъяснений, предоставляемых Министерством финансов, в соответствии с пунктом 8 статьи 75 Налогового кодекса, не начисляются штрафы на сумму недоимки, возникшей у налогоплательщика в результате получения им письменных разъяснений о порядке расчета или уплаты налога (сбора), а также по другим вопросам применения законодательства, предоставленных финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в рамках их полномочий (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, который касается налоговых (отчетных) периодов, в которых возникла недоимка, независимо от даты издания такого документа). Однако эти положения не применяются в случае, если письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком. При этом разъяснения должны быть предоставлены непосредственно налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.

Из вышесказанного следует, что имеет огромное значение наличие письменного пояснения, которое должно относиться к периоду, в котором возникла задолженность. Если письмо адресовано конкретной организации или предпринимателю, то у такого налогоплательщика должно быть оригинальное письмо с указанием его исходящего номера и даты. В случае, если письмо адресовано неопределенному кругу лиц, то согласно разъяснениям Министерства финансов от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138, необходимо наличие публикации письма на официальном сайте ведомства или в СМИ. Разъяснения чиновников, опубликованные не в форме письма, без указания даты и номера (интервью, статья, комментарий, консультация), не освобождают от санкций.

В данном материале представлены изображения, полученные с ресурса freepik.com.